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如何計算來料加工免稅收入的進項稅轉出額?
來源:http://www.bcnmoy.live   作者:上海注冊公司    日期: 2014-10-11 10:41:30   點擊率: 1659    文字大小:  

如何計算來料加工免稅收入的進項稅轉出額?

問:我公司同時從事來料加工和國內生產銷售業務,暫不能準確劃分計算朱料加工業務和國內生產銷售業務的進項稅額使用情況。這種情況下我們應該怎樣計算料加工免稅收入的進項稅轉出金額?
答:一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的選項稅額的,應按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計
需要注意,根據《國家稅務總局增值稅問題解答(之一)》(國稅函發[1995]288號)第十二條精神,對由于納稅人月度之間購銷不均衡,按上述公式計算出現得抵扣的進項稅額不實的現象,稅務征收機關可采取按年度清算的辦法。即年末當年的有關數據計算當年不得抵扣的進項稅額,對月度計算的數據進行調整。
外,《關于增值稅若干問題處理意見的通知》(粵國稅發[1994]034號)第三點規定了出口企業承接外商來料加T、I9答府格挪宗計笪不得抵扣的進項稅額間:對出口企業承接外商來料加工業務取得的工繳費收入,應取得由主管出口退稅酌稅務機關出具的“來料加工免稅證明”,主管征收稅務機關方可給予免征增值稅,并按規定計算不得抵扣的進項稅額。計算公式為:
不得抵扣的進項稅額=(當期共同用途貨物的進項稅額-進項稅轉出額)x當期“來料加工”業務工繳費銷售額÷當期全部銷售額
上述所稱“當期共同用途貨物的進項稅額”,系指當期購進用于納稅人的生產經營管理、設備維修、勞動保護、辦公等方面的輔助材料、包裝物、低值易耗品等物料和自來水、電力等貨物的進項稅額。所稱“進項稅轉出額”系指購進的共同用途貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費,或發生的非正常損失等按規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

 

 

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